【费用已发生但还未收到发票怎么做账】在企业日常经营中，经常会遇到一些费用已经实际发生，但由于供应商未及时开具发票或尚未完成报销流程，导致财务部门暂时无法取得正式发票的情况。这种情况下，如何进行会计处理，是很多财务人员关心的问题。
本文将从会计处理原则、常见情况及具体操作步骤等方面进行总结，并通过表格形式清晰展示相关账务处理方式。
一、会计处理原则
根据《企业会计准则》的规定，费用的确认应遵循权责发生制原则，即费用的发生与归属期间一致，而不是以是否收到发票为依据。因此，即使尚未收到发票，只要费用已经实际发生且属于当期，就应当计入当期损益。
二、常见情况及处理方法
| 情况分类 | 处理方式 | 账务处理示例 |
| 1. 费用已发生，预计未来会收到发票 | 借：管理费用/销售费用等 贷：应付账款（暂估） | 假设某公司本月发生办公用品费用500元，尚未收到发票： 借：管理费用——办公费 500 贷：应付账款——暂估费用 500 |
| 2. 费用已发生，但确定不会收到发票 | 借：管理费用/销售费用等 贷：银行存款/现金 | 若费用已支付但对方无法提供发票，可直接计入费用： 借：管理费用——交通费 300 贷：银行存款 300 |
| 3. 费用已发生，但金额不确定 | 借：管理费用/销售费用等 贷：其他应付款（暂估） | 如临时工工资未结算，按预估金额入账： 借：管理费用——临时工工资 2000 贷：其他应付款——暂估工资 2000 |
| 4. 跨期费用（如跨月费用） | 根据实际发生月份入账，若跨月则分摊处理 | 若某项服务跨两个月，按实际使用比例分摊费用： 借：管理费用——咨询服务 800（假设总费用1600元，分两月） 贷：应付账款——暂估费用 800 |
三、注意事项
1. 暂估入账需合理：暂估金额应尽量接近实际金额，避免对财务报表造成较大影响。
2. 发票到账后冲回暂估：当发票实际收到时，应冲销原暂估分录，再按发票金额重新入账。
- 冲回暂估分录：
借：应付账款——暂估费用 500
贷：管理费用——办公费 500
- 重新入账（发票金额为520元）：
借：管理费用——办公费 520
贷：应付账款——暂估费用 520
3. 保留相关凭证：即使没有发票，也应保留合同、付款记录、收据等作为入账依据。
四、总结
企业在费用已发生但尚未收到发票的情况下，应按照权责发生制原则进行会计处理，合理暂估入账，并在发票到达后及时调整。同时，要确保所有账务处理有据可查，符合税务和审计要求。
通过规范的账务处理流程，不仅能提高财务工作的准确性，也能为企业后续的税务申报和审计工作打下良好基础。
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