【计提社保和公积金的会计分录】在企业日常财务核算中，计提社保和公积金是常见的费用支出项目。根据国家相关法律法规，企业需为员工缴纳基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险（即“五险”），以及住房公积金（“一金”）。这些费用属于职工薪酬的一部分，企业在每月或每季度需按一定比例计提，并在实际支付时进行相应的账务处理。
以下是关于“计提社保和公积金的会计分录”的总结及具体分录示例：
一、计提社保和公积金的基本原理
1. 计提依据：根据员工工资总额，按不同险种和公积金的缴费比例进行计提。
2. 会计科目：通常计入“应付职工薪酬——社会保险费”和“应付职工薪酬——住房公积金”。
3. 费用归属：根据员工所在部门或岗位，分别计入相应的成本或费用科目，如“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等。
二、常见会计分录汇总表
| 项目 | 计提比例（示例） | 借方科目 | 贷方科目 | 备注 |
| 养老保险 | 16% | 管理费用/销售费用 | 应付职工薪酬——社保 | 按员工工资计算 |
| 医疗保险 | 8% | 管理费用/销售费用 | 应付职工薪酬——社保 | 按员工工资计算 |
| 失业保险 | 0.5% | 管理费用/销售费用 | 应付职工薪酬——社保 | 按员工工资计算 |
| 工伤保险 | 0.2%-1.9% | 管理费用/销售费用 | 应付职工薪酬——社保 | 根据行业风险等级调整 |
| 生育保险 | 0.8% | 管理费用/销售费用 | 应付职工薪酬——社保 | 按员工工资计算 |
| 住房公积金 | 5%-12% | 管理费用/销售费用 | 应付职工薪酬——公积金 | 按员工工资计算 |
三、实际支付时的会计分录
当企业实际支付社保和公积金时，应做如下分录：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 备注 |
| 支付社保 | 应付职工薪酬——社保 | 银行存款 | 实际支付金额 |
| 支付公积金 | 应付职工薪酬——公积金 | 银行存款 | 实际支付金额 |
四、注意事项
1. 缴费基数：一般以员工上一年度月平均工资为基数，但不得低于当地最低工资标准。
2. 地方政策差异：各地社保和公积金的缴费比例可能有所不同，需以当地政策为准。
3. 及时性：企业应按时足额计提并缴纳，避免因延迟或漏缴引发法律风险。
通过以上内容可以看出，社保和公积金的会计处理虽然看似简单，但在实际操作中需要结合企业实际情况和地方政策进行合理核算。准确的会计分录不仅有助于企业内部财务管理，也有助于合规经营与风险防控。
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