【请问服务业加计扣除10%的进项税额怎么做计提和发放的分录。】在当前的税收政策中，服务业企业可以享受一定的增值税加计扣除优惠，其中一项是允许对符合条件的进项税额按10%的比例进行加计扣除。这一政策旨在减轻企业税负，提升其经营能力。对于从事服务业的企业来说，如何正确进行该部分进项税额的计提与发放分录，是财务人员需要重点关注的问题。
以下是对该问题的总结及操作步骤，并附有相关会计分录示例：
一、政策背景简述
根据国家税务总局发布的相关政策，自2023年起，部分服务业企业可按照当期可抵扣的增值税进项税额的10%比例，进行加计扣除，即在计算应纳税额时，允许从销项税额中扣除额外的10%进项税额。该政策适用于一般纳税人企业。
二、加计扣除的适用范围
- 适用于提供现代服务、生活服务等行业的增值税一般纳税人；
- 需符合国家规定的行业目录；
- 不适用于销售货物、加工修理修配劳务等。
三、会计处理流程
1. 进项税额的确认
企业在取得合法有效的增值税专用发票后，需将进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
2. 加计扣除的计提
根据政策规定，企业可在申报时按当期可抵扣进项税额的10%进行加计扣除。这部分金额需在账务中进行单独核算，通常计入“其他收益”或“营业外收入”科目。
3. 实际缴纳税款时的处理
在实际缴纳增值税时，需根据加计扣除后的净应纳税额进行结算。
四、会计分录示例
| 业务环节 | 会计分录 | 说明 |
| 取得进项发票 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 | 记录进项税额 |
| 计提加计扣除 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：其他收益/营业外收入 | 按10%计提加计扣除 |
| 缴纳增值税 | 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 | 实际缴纳税款 |
五、注意事项
- 加计扣除仅适用于当期可抵扣的进项税额；
- 必须确保发票真实有效，避免虚开发票风险；
- 企业应定期核对加计扣除数据，确保与税务申报一致；
- 若政策发生调整，应及时更新会计处理方式。
通过以上分录和流程，企业可以规范地进行服务业加计扣除10%进项税额的会计处理，既符合财税政策要求，也便于内部管理和外部审计。建议财务人员结合企业实际情况，合理运用相关政策，提高税务筹划水平。
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