【企业所得税计提的会计分录怎么做】在企业的日常经营中，企业所得税是一项重要的税务支出。企业在每一会计期间结束后，需要根据税法规定和会计准则，对当期应缴纳的企业所得税进行计提，并通过相应的会计分录进行账务处理。正确理解和执行企业所得税的会计核算，有助于提高财务报表的准确性，确保企业合规经营。
一、企业所得税计提的基本原理
企业所得税是根据企业利润总额计算的，通常以“应纳税所得额”为基础，乘以适用税率（一般为25%）得出应缴税款。企业需在每个会计期末（如月度或季度末）根据实际利润情况，计提应交企业所得税，并在实际缴纳税款时进行冲销。
需要注意的是，企业所得税的计税基础与会计利润可能存在差异，如资产减值、税收优惠、暂估费用等，这些都会影响应纳税所得额的计算。
二、企业所得税计提的会计分录
以下是企业所得税计提及实际缴纳时的会计分录示例：
| 会计期间 | 会计分录 | 说明 |
| 计提企业所得税 | 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 | 根据当期应纳税所得额计提税金，确认当期费用 |
| 实际缴纳企业所得税 | 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 | 实际支付税款时，减少应交税费余额 |
三、举例说明
假设某公司2024年第二季度实现利润总额为100万元，适用企业所得税率为25%，则应缴企业所得税为25万元。
- 计提时：
- 借：所得税费用 250,000元
- 贷：应交税费——应交企业所得税 250,000元
- 实际缴纳时：
- 借：应交税费——应交企业所得税 250,000元
- 贷：银行存款 250,000元
四、注意事项
1. 及时性原则：企业应在每期结束时及时计提所得税，避免跨期漏记。
2. 准确性原则：应准确计算应纳税所得额，避免因错误计算导致多缴或少缴税款。
3. 税务合规性：企业应遵守国家税法规定，合理利用税收优惠政策，确保税务处理合法合规。
五、总结
企业所得税的计提是企业财务核算中的重要环节，涉及会计费用确认和税务处理的双重要求。通过合理的会计分录，可以有效反映企业当期的税负情况，提升财务信息的透明度和可靠性。企业应加强内部财务管理和税务筹划，确保企业所得税的准确核算与及时缴纳。
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